Что меняется в законодательстве для бизнеса с января 2021?

Эксперты компании «КонсультантПлюс» отобрали новшества, которые вступили в силу с 1 января. Важное изменение касается тех, кто раньше применял ЕНВД.

Заявление о переходе с ЕНВД на УСН налоговики разрешили подать до 1 февраля

Налогоплательщики, которые платили ЕНВД, могут с 2021 года перейти на УСН. Для этого они должны подать в инспекцию уведомление не позднее 1 февраля. Так разъяснила ФНС. Получается, что налоговики приравняли такие организации и ИП к вновь созданным.

Ранее служба говорила о том, что для перехода с 1 января на УСН уведомление нужно подать не позднее 31 декабря 2020 года.

Основание: письмо ФНС России от 14.01.2021 N СД-4-3/119@

НДФЛ

С 1 января действует прогрессивная шкала НДФЛ. Платить НДФЛ по ставке 15% нужно с доходов, которые нарастающим итогом с начала года превысили 5 млн руб. Перечислять налог с сумм превышения нужно будет по отдельному КБК – 000 1 01 02080 01 0000 110.

Основание: Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ, Приказ Минфина России от 12.10.2020 № 236н

Страховые взносы

Предельные размеры базы по взносам на 2021 год следующие:

•  966 тыс. руб. – для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данный лимит на 5,9% больше показателя 2020 года;

•  1465 тыс. руб. – для пенсионных взносов. Этот предел возрастет на 13,4% по сравнению с показателем текущего года.

Напомним, если выплаты в пользу физлица с начала года превысили пороговое значение базы, страхователь должен платить пенсионные взносы по тарифу 10%, а «больничные» взносы перечислять вовсе не нужно.

Основание: Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935

МРОТ

С 1 января МРОТ составляет 12 792 руб. Теперь МРОТ зависит от медианной зарплаты за предыдущий год. Росстат определит методику ее расчета. Соотношение МРОТ и медианной зарплаты установлено на уровне 42%. Пересматривать его будут не реже одного раза в 5 лет. Кроме того, МРОТ не должен быть меньше:

•  прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за год;

•  величины МРОТ предыдущего года.

Основание: Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ

 Оплата больничных

С 1 января постоянным стал порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности, который устанавливали на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 г. включительно. Теперь размер больничного, рассчитанного так, будто работник проболел месяц, нужно всегда сравнивать с МРОТ. Если пособие окажется меньше, его размер следует считать исходя из МРОТ.

Основание: Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ

Земельный налог и налог на имущество

С 1 января появились нюансы расчета этих налогов.

•  Во-первых, в НК РФ предусмотрено только два исключения — ситуации, когда изменение кадастровой стоимости учитывается в текущем или прошлых периодах.

•  Во-вторых, если стоимость торговой или офисной недвижимости, включенной в региональный перечень, не определена на начало года, придется начислять налог по среднегодовой стоимости. Ранее Минфин разъяснял, что налог не платится вообще.

Основание: Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

     НДС

С 1 января нельзя принимать НДС к вычету по счетам-фактурам от банкротов. Текущая хоздеятельность организаций, признанных банкротами, не облагается НДС.

До 2021 года НДС не начислялся при реализации имущества и имущественных прав банкротов. В отношении реализации производимой продукции уточнений в НК РФ не было. В конце 2019 года Конституционный суд рассмотрел эту ситуацию и обязал внести изменения в кодекс (постановление КС РФ от 19.12.2019 № 41-П).

Основание: Федеральный закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ

Налог на прибыль

Ежемесячные платежи. Для налогового периода 2020 года были установлены особые правила освобождения от ежемесячных платежей и перехода на уплату авансов по фактической прибыли. С 1 января они не действуют.

Если уплачиваются квартальные авансовые платежи, то при превышении в 2021 году лимита в 15 млн руб. нужно дополнительно рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала. Уведомлять налоговую об этом не требуется. В 2020 году лимит был временно повышен до 25 млн руб.

Основание: Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ

Инвестиционный вычет. При продаже объекта, к части стоимости которого был применен инвестиционный налоговый вычет, доходы можно уменьшить. Вычитается остаточная стоимость объекта, соответствующая той части первоначальной стоимости, к которой не был применен вычет.

На следующие периоды теперь разрешено переносить не только остаток инвестиционного вычета (то есть расходы, уменьшающие платеж в региональный бюджет), но и расходы, уменьшающие налог в федеральный бюджет.

Если организация больше не применяет вычет к объекту, допускается амортизация последующих затрат на его достройку, дооборудование, модернизацию.

Регионы смогут вводить инвестиционный вычет по расходам на НИОКР.

Основание: Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ, Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

УСН

Переход на УСН. Чтобы организация могла перейти на «упрощенку» с 2021 года, ее доходы за 9 месяцев 2020 года не должны превысить 112,5 млн руб.

Применение УСН в 2021 году. Чтобы применять УСН в 2021 году со стандартными ставками, нужно соблюдать ряд условий. К примеру, доходы не должны будут превысить 150 млн руб., а штат – 100 человек.

Если допущено небольшое превышение (на 50 млн руб. по доходам, на 30 человек по штату), можно остаться на "упрощенке", но налог будет считаться по повышенным ставкам:

•  20% – при объекте «доходы минус расходы»;

•  8% – при объекте «доходы».

Лимиты в 150 и 200 млн руб. подлежат индексации и, возможно, будут немного увеличены за счет применения коэффициента-дефлятора 1,032.

Основание: Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ, Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720

Налоговая отчетность

В 2021 году по новой форме нужно сдать:

•  декларацию по налогу на имущество за 2020 год (не позднее 30 марта);

•  декларацию по налогу на прибыль за 2020 год (не позднее 29 марта);

•  декларацию по НДС за IV квартал (не позднее 25 января);

•  6-НДФЛ за I квартал (не позднее 30 апреля);

•  годовой РСВ (не позднее 1 февраля).

Основание: Приказ ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@, Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@, Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, Приказ ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@, Приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@

Бухучет и бухотчетность

Учет запасов. Стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы» приходит на смену ПБУ 5/01. Важные отличия стандарта:

•  применяется для незавершенного производства;

•  может не действовать для запасов, предназначенных для управленческих нужд;

•  не действует в отношении малоценных основных средств (так как они используются более года и не относятся к запасам);

•  меняет порядок определения фактической себестоимости запасов и оценки запасов после признания.

Основание: Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 180н

Бухотчетность. В новом бланке отчета о финрезультатах скорректированы строки для указания отложенных налоговых активов и обязательств. Это связано с изменениями в ПБУ 18/02 об учете расходов по налогу на прибыль.

На отчетность также могут повлиять ПБУ 13/2000 об учете госпомощи и ПБУ 16/02 о прекращаемой деятельности.

Малые предприятия теперь должны сдавать бухотчетность в налоговую строго в электронном виде.

Основание: Приказ Минфина России от 19.04.2019 № 61н, Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

Дистанционная работа

Главные изменения ТК РФ с 1 января 2021 года:

•  наряду с постоянной дистанционной работой появится два вида временной: непрерывная «удаленка» сроком не более полугода, чередование работы дистанционно и в офисе;

•  работодатель сможет по своей инициативе временно перевести персонал на дистанционную работу в двух случаях: если есть решение органов госвласти или местного самоуправления; если жизнь либо нормальные жизненные условия населения или его части находятся под угрозой (например, при эпидемии);работодатель обязан обеспечить «дистанционщика» необходимым оборудованием. Работник сможет использовать свои либо арендованные средства с согласия или ведома работодателя. Тогда нужно будет выплатить ему компенсацию и возместить расходы;

•  дистанционного работника можно будет уволить, если он без уважительной причины не выходит на связь более 2 рабочих дней подряд.

Основание: Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ

 Трудовые книжки

С 1 января 2021 года работникам, трудоустроенным впервые, не нужно оформлять трудовые книжки. На таких работников сразу формируются электронные трудовые книжки в ПФР на основании отчетных данных, подаваемых работодателем.

Основание: Федеральный закон от 16.12.2019 № 439-ФЗ

 Охрана труда

С нового года при использовании, техобслуживании, ремонте и проверке технического состояния транспортных средств нужно руководствоваться новыми правилами охраны труда. Они предусматривают, что документооборот можно перевести в электронный вид. Для этого потребуется использовать электронные подписи или другие способы идентификации работника.

По новым правилам инструктировать водителя об условиях работы на линии и особенностях перевозимого груза необходимо, только если водитель отправляется в рейс продолжительностью более суток. Ранее инструктаж требовался при любом выезде.

Основание: Приказ Минтруда России от 09.12.2020 № 871н

Путевые листы

С 1 января заполнять путевые листы нужно иначе. В перечень обязательных реквизитов путевого листа включены сведения о перевозке: информация о видах сообщения и перевозок. Кроме того, нужно указывать дату и время выпуска ТС на линию и его возвращения.

Основание: Приказ Минтранса России от 11.09.2020 № 368

Работа водителей

С 1 января обновлено положение об особенностях режима рабочего времени водителей. Отметим следующие изменения:

< 

•  возможность разделить рабочий день или смену на несколько частей предусмотрена для всех водителей;

•  водитель вправе увеличить предельное время непрерывного управления автомобилем в течение суток на 2 часа для завершения перевозки или следования к месту стоянки;

•  с этой же целью водитель вправе увеличить на 1 час предельное время непрерывного управления автомобилем до очередного специального перерыва. Есть и другие изменения в правилах о специальных перерывах;

•  конкретизированы правила о ежедневном отдыхе водителей при суммированном учете рабочего времени;

•  время, в течение которого водитель находится при движении автомобиля в составе экипажа и не управляет автомобилем, в рабочее время не включается, но оплачивается. Размер доплаты устанавливает работодатель;

•  еженедельный отдых должен составлять не менее 45 часов. Установлена минимальная периодичность его предоставления, а также допустимое сокращение.

Основание: Приказ Минтранса России от 16.10.2020 № 424

Автомобильная аптечка

Вступают в силу новые требования к автомобильной аптечке. В ее состав войдут 2 одноразовых нестерильных медицинских маски. Увеличится количество нестерильных перчаток и марлевых стерильных салфеток (по 2, а не по 1 паре, упаковке).

Аптечки, собранные до нового года, можно применять в течение срока их годности, но не позже, чем до конца 2024 года.

Основание: Приказ Минздрава России от 08.10.2020 № 1080н

Иностранные работники

С 1 января 2021 года нужно по-новому уведомлять о приеме и увольнении иностранцев.

Новые формы уведомления отличаются от действующих в 2020 году минимально. Например, в уведомлении о расторжении трудового договора изменена нумерация пунктов. Дополнительных сведений работодателям указывать не потребуется.

Порядок уведомления также не претерпел существенных изменений. Например, уточнили, как должна выглядеть заверительная запись на документе из 2 и более листов после прошивки и нумерации.

Основание: Приказ МВД России от 30.07.2020 № 536

Плановые проверки

Правительство запретило включать субъектов малого предпринимательства в ежегодные планы проверок на 2021 год.

Предусмотрен ряд исключений. Например, от проверок не освобождается малый бизнес, который отвечает двум условиям:

•  организация или ИП были привлечены к административной ответственности в виде приостановления деятельности;

•  с момента окончания проверки, по итогам которой было применено наказание, прошло менее 3 лет.

Кроме того, установлены особенности проверок, запланированных на вторую половину 2021 года, в связи с грядущей реформой контроля и надзора. Так, по общему правилу срок проверки не должен превышать 10 рабочих дней. Вместо выездной проверки может быть проведен инспекционный визит.

Основание: Постановление Правительства РФ от 30.11.2020 № 1969

Противопожарные правила

В инструкцию о мерах пожарной безопасности требуется включить допсведения, например о содержании путей доступа подразделений пожарной охраны на этажи, кровлю и другие объекты защиты. Указатели для движения к источникам противопожарного водоснабжения должны иметь светоотражающую поверхность или снабжаться электричеством и работать как минимум ночью. Введен запрет использовать в ряде случаев подвальные и цокольные этажи.

Основание: Постановление Правительства РФ от 16.09.2020 № 1479

Цифровые финансовые активы

1 января начнет действовать закон о ЦФА и криптовалюте. Установлены правила выпуска, учета и обращения цифровых финансовых активов (ЦФА). Сделки с ними можно будет заключать через специального оператора из реестра ЦБ РФ.

Принимать оплату товаров, работ и услуг цифровой валютой запретят. Правило касается, в частности, российских юрлиц. Требования, связанные с обладанием цифровой валютой, при определенных условиях можно защитить в суде.

Основание: Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ

Электронные деньги

С января компании вправе переводить деньги любым контрагентам через корпоративные электронные кошельки. До 2021 года B2B-переводы электронных денег запрещены.

Основание: Федеральный закон от 03.07.2019 № 173-ФЗ

Лицензирование

С января разрешение государства заниматься определенной деятельностью будет подтверждать не документ, а запись в реестре лицензий. Бумажная выписка из реестра обойдется в 3 тыс. руб.

Основание: Федеральный закон от 27.12.2019 № 478-ФЗ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2020 № 742

Источник: «Деловая Среда»