Налоговый вычет на благотворительность: о чем нужно знать предпринимателю

Если компания занимается благотворительностью, она может оформить специальный налоговый вычет.

Вместе с заместителем начальника отдела оказания государственных услуг УФНС России по Забайкальскому краю Александром Шипуновым разобрались в том, кто может оформить налоговый вычет на благотворительность и как это сделать.

Кто может претендовать на получение налогового вычета?

Заявить право на налоговый вычет, уменьшить сумму налогооблагаемой базы или не исчислять налог могут юридические лица. В 2024 году вычет по расходам на благотворительность можно получить за 2021-2023 годы.

Так, в рамках благотворительной деятельности юрлица и ИП при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) или имущественных прав (за исключением подакцизных товаров) не исчисляют налог на добавленную стоимость.

Юридические лица уменьшают налог на прибыль на инвестиционный налоговый вычет, в состав которого могут быть включены суммы благотворительного пожертвования при одновременном выполнении ряда условий, установленных ст.286.1 Налогового кодекса.

Индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, могут заявить право на налоговый вычет в сумме доходов, перечисленных в виде пожертвований.

А вот самозанятые не смогут оформить налоговый вычет на благотворительность. Для тех, кто применяет специальные налоговые режимы – НПД, ЕСХН, ПСН, УСН – данный вычет не предусмотрен.

ВАЖНО ЗНАТЬ:

Компания не сможет получить налоговый вычет на благотворительность, если пожертвование было оказано иноагенту: деятельность таких организаций ограничена на территории России.

Существуют ли отличия в порядке заявления права на вычет и в сумме вычета в зависимости от формы ведения бизнеса?

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, заявляют социальный налоговый вычет в составе декларации по налогу на доходы физических лиц в сумме доходов, перечисленных в виде пожертвований, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Юридические лица учитывают расходы, поименованные в пп. 19.5, 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ, в виде стоимости безвозмездно переданного в качестве благотворительного пожертвования имущества в составе внереализационных расходов при представлении декларации по налогу на прибыль.

Учитывая, что юридические лица и индивидуальные предприниматели не исчисляют налог на добавленную стоимость при безвозмездной в рамках благотворительной деятельности передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, сумма неисчисленного НДС не отражается в декларации и в книге покупок.

Каким будет максимальный размер налогового вычета на благотворительность?

Тут всё зависит от вида пожертвования и региона, в котором осуществляется деятельность.

Например, законом Забайкальского края от 23.11.2022 № 2120-ЗЗК «Об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций на территории Забайкальского края» вычет предусмотрен в размере до 100% от суммы пожертвований, с учетом условий, предусмотренных законом.

При исчислении налога на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели вправе заявить социальный налоговый вычет в размере 25% от суммы дохода, полученного за отчетный год (в некоторых регионах – до 30%).

Какие условия необходимо соблюсти для получения вычета?

Согласно статье 219 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, вправе заявить социальный налоговый вычет, если пожертвования были направлены в адрес: -благотворительных организаций;
-социально ориентированных некоммерческих организаций на осуществление ими деятельности;
-некоммерческих организаций в области науки, культуры, физической культуры и спорта, образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
-религиозных организаций на осуществление ими уставной деятельности.

Как правильно оформить вычет?

Юрлица для получения инвестиционного налогового вычета представляют в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль.

По НДС документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения, являются:
- договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг).

Если получатель благотворительной помощи – физическое лицо, то нужен документ, который подтверждает получение товара (работы, услуги), имущественных прав. Это может быть подписанный акт, товарная накладная, расписка или иной документ.

ИП (как физические лица) подают декларацию 3-НДФЛ. Для подтверждения права на рассматриваемый налоговый вычет необходимо представить:

- платежные документы: квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, выписки с банковского счета;
- договоры (соглашения) на пожертвование, на оказание благотворительной помощи, акт приема-передачи пожертвованного имущества. Если пожертвование производилось в натуральной форме, то - необходимо, чтобы это было прямо отражено в договоре с указанием стоимости передаваемого имущества (оплаченных вами работ (услуг) третьих лиц);
- документы, подтверждающие статус организации-получателя и цель перечисления пожертвования (например, копия учредительных документов, копия бюджетной сметы, копия лицензии, при отсутствии которой невозможно осуществление той или иной деятельности).

Материал подготовлен совместно с центром «Мой бизнес» Забайкальского края.

Сообщество центра "Мой бизнес" ВКонтакте https://vk.com/moi.biz24

Телеграмм-канал центра "Мой бизнес" https://t.me/mb_kras24